條文內(nèi)容
第二百一十條之一 明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
罪名精析
釋義闡明
本條是關(guān)于持有偽造的發(fā)票犯罪及其刑事處罰的規(guī)定。共分兩款。
本條第1款是關(guān)于明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的犯罪及其刑事處罰的規(guī)定。對(duì)于認(rèn)定構(gòu)成本條規(guī)定的犯罪，應(yīng)當(dāng)注意把握三點(diǎn)：一是行為人對(duì)持有偽造的發(fā)票必須以明知為前提，不明知的不能認(rèn)定為犯罪。當(dāng)然，是否明知不能光聽(tīng)嫌疑人本人的辯解，應(yīng)當(dāng)結(jié)合案件的有關(guān)證據(jù)材料全面分析，綜合判斷。并且在認(rèn)定“持有”之前，應(yīng)當(dāng)盡量查證清楚偽造發(fā)票的真正來(lái)源，只有當(dāng)有關(guān)證據(jù)確實(shí)無(wú)法獲取的情況下，才能以本罪認(rèn)定并處罰行為人。二是本條所說(shuō)的“持有”是指行為人對(duì)偽造的發(fā)票處于占有、支配、控制的一種狀態(tài)。不僅隨身攜帶的偽造的發(fā)票可以認(rèn)定為持有，而且在其住所、駕駛的運(yùn)輸工具上發(fā)現(xiàn)的偽造的發(fā)票也同樣可以認(rèn)定為持有。這里規(guī)定的持有的“偽造的發(fā)票”，不僅包括偽造的普通發(fā)票，而且還包括偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。三是對(duì)持有偽造的發(fā)票必須達(dá)到數(shù)量較大，才構(gòu)成犯罪。至于構(gòu)成“數(shù)量較大”的具體標(biāo)準(zhǔn)，法律目前還難以作出具體規(guī)定，應(yīng)在總結(jié)司法辦案實(shí)踐的基礎(chǔ)上，通過(guò)司法解釋明確。
本款對(duì)持有偽造的發(fā)票犯罪規(guī)定了兩檔刑，考慮到這類(lèi)犯罪是牟利性的，除自由刑外，還規(guī)定了附加刑：持有偽造的發(fā)票，數(shù)量較大的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;數(shù)量巨大的，處2年以上，7年以下有期徒刑，并處罰金。
鑒于目前查獲的假發(fā)票犯罪涉及單位的也不少，所以本條第2款對(duì)單位持有偽造的發(fā)票犯罪也作了處罰規(guī)定，即對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
立法理由
《刑法修正案(八)》增加了本條規(guī)定。《刑法修正案(八)》第35條規(guī)定，在刑法第210條后增加】條，作為第210條之一，對(duì)持有偽造發(fā)票的犯罪作了具體規(guī)定。
1997年修改刑法時(shí)，對(duì)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票方面，利用種種犯罪手段和方法，破壞國(guó)家稅制的各種犯罪行為作了明確的規(guī)定。其中包括了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出15退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的犯罪;偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪;非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪;非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪;偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的犯罪;盜竊增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的犯罪。這些規(guī)定對(duì)于打擊利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票破壞國(guó)家稅制的犯罪，提供了有力的法律武器。近年來(lái)，國(guó)家“金稅工程”的聯(lián)網(wǎng)實(shí)施，對(duì)于偽造、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等犯罪起到了明顯的遏制作用。一些不法分子把目光轉(zhuǎn)向普通發(fā)票犯罪。偽造、出售、虛開(kāi)普通假發(fā)票已經(jīng)成為不法分子獲取暴利的一個(gè)捷徑。一張假發(fā)票的成本只有幾分錢(qián)，但是經(jīng)過(guò)運(yùn)輸、批發(fā)和銷(xiāo)售等中間環(huán)節(jié)，最高可賣(mài)到幾十元，如果按開(kāi)票金額出售，甚至可賣(mài)到數(shù)百乃至數(shù)千元。在巨額利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)下，假發(fā)票市場(chǎng)迅速繁榮，并呈現(xiàn)出一些新特點(diǎn)：
1.犯罪職業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、地域特征明顯。一些不法分子以家族、朋友、地緣關(guān)系為紐帶，常年盤(pán)踞在各大中城市，形成了分工細(xì)致、組織嚴(yán)密的偽造、銷(xiāo)售、虛開(kāi)假發(fā)票的職業(yè)犯罪網(wǎng)絡(luò)，并不斷向周邊地區(qū)蔓延，呈現(xiàn)出明顯的地域性特征。
2.犯罪手段高科技、專(zhuān)業(yè)化，隱蔽性強(qiáng)。從查獲的案件看，近年來(lái)假發(fā)票的制作水平明顯提高。不法分子利用電腦、照相機(jī)、掃描儀、曬版機(jī)、印刷機(jī)等專(zhuān)業(yè)設(shè)備及專(zhuān)業(yè)繪圖軟件偽造發(fā)票，仿真度極高，真?zhèn)坞y辨，且不斷變換手法，通過(guò)經(jīng)常性遷移制假生產(chǎn)線、采取按需印制、流竄兜售、單線聯(lián)系等方法逃避打擊，隱蔽性強(qiáng)。
3.假發(fā)票種類(lèi)繁多、數(shù)量大、涉及面廣。近幾年，公安、稅務(wù)機(jī)關(guān)每年繳獲的假發(fā)票數(shù)量迅速增長(zhǎng)，2010年僅公安機(jī)關(guān)繳獲的假發(fā)票數(shù)量就超億份。就目前查處的假發(fā)票窩點(diǎn)情況看，每一窩點(diǎn)假發(fā)票種類(lèi)最少的也有十幾種，最多的達(dá)幾百種，涉及十余省、市、自治區(qū)。
假發(fā)票的泛濫不僅嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，還為其他違法犯罪提供了條件，進(jìn)一步滋生貪污腐敗，敗壞社會(huì)風(fēng)氣，社會(huì)危害性大。1997年《刑法》對(duì)發(fā)票犯罪是作了比較全面的規(guī)定的。無(wú)論是對(duì)真增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的非法出售、非法購(gòu)買(mǎi)、盜竊、騙取，還是假增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的偽造、擅自制造、出售、購(gòu)買(mǎi)或虛開(kāi);無(wú)論是對(duì)非法出售真的普通發(fā)票，還是對(duì)偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造假普通發(fā)票等犯罪行為，都作了規(guī)定。近些年，公安、稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，在查處發(fā)票犯罪案件時(shí)，經(jīng)常在嫌疑人的身邊、處所或者運(yùn)輸工具上查獲大量的假發(fā)票，但無(wú)法查明假發(fā)票是否系嫌疑人偽造。雖然根據(jù)種種跡象判斷這些假發(fā)票很可能是用于出售，只是還未出售出去而已，但由于行為人即便出售假發(fā)票大多沒(méi)有賬本，沒(méi)有其他證據(jù)，有時(shí)認(rèn)定非法出售發(fā)票罪追究刑事責(zé)任比較困難。對(duì)這類(lèi)處于偽造與出售假發(fā)票中問(wèn)環(huán)節(jié)的行為處理存在法律上的盲區(qū)。如果對(duì)這類(lèi)行為不追究刑事責(zé)任，對(duì)于打擊和遏制猖獗的假發(fā)票犯罪勢(shì)頭毫無(wú)益處。
為加大對(duì)假發(fā)票犯罪的打擊力度，《刑法修正案(八)》增加了非法持有偽造的發(fā)票罪，規(guī)定在刑法第210條后增加l條，作為第210條之一：“明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;數(shù)量巨大的，處二年以上l二七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”
構(gòu)成要件
一、概念
持有偽造的發(fā)票罪，是指明知是偽造的發(fā)票而非法持有且數(shù)量較大的行為。本罪是《刑法修正案(八)》第35條增設(shè)的罪名。
二、持有偽造的發(fā)票罪構(gòu)成要件
1.主體要件
犯罪主體為一般主體，既包括單位，也包括自然人。
2.客體要件
本罪侵犯的客體是國(guó)家對(duì)發(fā)票的管理制度，犯罪對(duì)象是發(fā)票。
發(fā)票是指單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，開(kāi)具、收取的收付憑證。發(fā)票分為普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)業(yè)發(fā)票。普通發(fā)票，主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。增值稅專(zhuān)用發(fā)票是專(zhuān)用于納稅人銷(xiāo)售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。專(zhuān)用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵，同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷(xiāo)售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支證，而且是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對(duì)增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。發(fā)票是記錄經(jīng)活動(dòng)具有法律證明效力的原始證明，是維護(hù)公民和法人合法權(quán)益的保障，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具。各類(lèi)發(fā)票違法犯罪行為，不僅與偷騙稅有關(guān)，還與非法經(jīng)營(yíng)、貪污受賄、走私販私等案件關(guān)系甚大。發(fā)票常常被經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法犯罪分子所利用，必須嚴(yán)格依法管理，嚴(yán)禁虛開(kāi)、偽造和出售。非法持有偽造的發(fā)票，就可能使偽造的發(fā)票在社會(huì)上得以使用，從而危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。為了從源頭堵住偽造的發(fā)票造成的危害，不僅嚴(yán)禁偽造發(fā)票，還嚴(yán)禁非法持有偽造的發(fā)票，防止非法持有者利用偽造的發(fā)票進(jìn)行其他違法犯罪活動(dòng)。
3.主觀要件
主觀方面由故意構(gòu)成，即明知是偽造的發(fā)票而非法持有。過(guò)失不構(gòu)成本罪。
4.客觀要件
客觀方面表現(xiàn)為非法持有偽造的發(fā)票數(shù)量較大的行為。犯罪對(duì)象是偽造的各種發(fā)票。“偽造的發(fā)票”是指仿照發(fā)票的內(nèi)容、專(zhuān)用紙、熒光油墨、形狀、圖案、色彩等，使用印制、復(fù)印、描繪等手段制造的假發(fā)票。從司法實(shí)踐的情況來(lái)看，“偽造發(fā)票”主要是非法印制。“非法”是指違反法律、法規(guī)和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。“持有”是指對(duì)偽造的發(fā)票實(shí)際占有、攜有、藏有或者以其他方式持有偽造的發(fā)票的行為。
按照法律規(guī)定，持有偽造的發(fā)票的行為，除需具備以上構(gòu)成要件外，還必須達(dá)到“數(shù)量較大”的程度，才構(gòu)成犯罪。
認(rèn)定要義
一、罪與非罪的界限
(1)本罪的行為人主觀上必須是“明知”，包括明知必然和明知可能。如果行為人不知道是偽造的發(fā)票，而且根據(jù)具體情況也不可能知道是偽造的發(fā)票而持有的，不構(gòu)成本罪;
(2)持有偽造的發(fā)票數(shù)量不大的也不構(gòu)成犯罪同時(shí)還要綜合考慮案件的社會(huì)危害性的大小，從犯罪情節(jié)等方面加以判斷是否構(gòu)成犯罪，是否應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。
二、本罪是“持有型”犯罪
持有偽造的發(fā)票的，行為人應(yīng)當(dāng)說(shuō)清來(lái)源和用途。根據(jù)其交待的來(lái)源和用途可能構(gòu)成其他犯罪的，應(yīng)以構(gòu)成的其他犯罪處理，如偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、非法出售發(fā)票罪等。持有偽造的發(fā)票行為被吸收到其他較重的罪名中不必再單獨(dú)定持有偽造的發(fā)票罪實(shí)行數(shù)罪并罰。
立案標(biāo)準(zhǔn)
《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)的補(bǔ)充規(guī)定》第3條規(guī)定：
明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形一的，應(yīng)予立案追訴：
1.持有偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票五十份以上或者票面額累計(jì)在二十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴;
2.持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴;
3.持有偽造的第1項(xiàng)、第2項(xiàng)規(guī)定以外的其發(fā)票二百份以上或者票面額累計(jì)在八十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。
量刑標(biāo)準(zhǔn)
依照《刑法》第210條之一第1款的規(guī)定，犯持有偽造的發(fā)票罪的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;數(shù)量巨大的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金
繼同依照本條第2款規(guī)定，單位犯本罪的，對(duì)位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
司法機(jī)關(guān)在適用本條規(guī)定處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：
注重鏟除“買(mǎi)方市場(chǎng)”，從源頭上遏制發(fā)票犯罪。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)、使用假發(fā)票實(shí)施逃避繳納稅款、騙稅、行賄、洗錢(qián)、詐騙等行為，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，要堅(jiān)決依法追究。對(duì)于國(guó)家工作人員購(gòu)買(mǎi)、使用假發(fā)票實(shí)施貪污、受賄、用公款等行為，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，要依法從嚴(yán)懲處。
解釋性文件
最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)的補(bǔ)充規(guī)定(2011年11月14日施行 公通字〔2011〕47號(hào))
為及時(shí)、準(zhǔn)確打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，根據(jù)《中華人民共和田刑法修正案(八)》和《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》的規(guī)定，最高人民檢察院、公安部制定了《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)的補(bǔ)充規(guī)定)，對(duì)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》作了補(bǔ)充。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各地在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)分別報(bào)最高人民檢察院和公安部。
一、在《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)(二)》)中增加第十一條之一：[對(duì)外國(guó)公職人員、國(guó)際公共組織官員行賄案(刑法第一百六十四條第二款)]
為謀取不正當(dāng)商業(yè)利益，給予外國(guó)公職人員或者國(guó)際公共組織官員以財(cái)物，個(gè)人行賄數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，單位行賄數(shù)額在二十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。
二、在《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)(二)》中增加第六十一條之一：[虛開(kāi)發(fā)票案 (刑法第二百零五條之一)]虛開(kāi)刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
(一)虛開(kāi)發(fā)票一百份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的;
(二)雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰二次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的;
(三)其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。
三、在《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)(二)》中增加第六十八條之一：[持有偽造的發(fā)票案(刑法第二百一十條之一)]明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
(一)持有偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票五十份以上或者票面額累計(jì)在二十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴;
(二)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴;
(三)持有偽造的第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計(jì)在八十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。
最高人民法院研究室關(guān)于稅收通用完稅證和車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證是否屬于發(fā)票問(wèn)題的回函(2010年8月17日回復(fù) 法研〔2010〕140號(hào))
對(duì)偽造稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅專(zhuān)用章，非法制造稅收通用完稅證和車(chē)輛購(gòu)置稅完利證對(duì)外出售的，視情可以偽造國(guó)家機(jī)關(guān)印章罪論處;對(duì)非法購(gòu)買(mǎi)上述兩種偽進(jìn)的完稅證，逃避繳納稅款的，視情可以逃稅罪論處。
公安部經(jīng)濟(jì)犯罪偵查局關(guān)于兩種完稅憑證不屬于發(fā)票問(wèn)題的批復(fù)(2010年6月11日答復(fù) 公經(jīng)〔2010〕356 號(hào))
《中華人民共和國(guó)稅收通用完稅證》和《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》不具備發(fā)票功能，不屬于發(fā)票。對(duì)利用偽造的《稅收通用完稅證》進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅款，達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)以逃稅罪刑事責(zé)任。
公安部經(jīng)濟(jì)犯罪偵查局關(guān)于交通工具意外傷害保險(xiǎn)單認(rèn)定問(wèn)題的批復(fù)(2010年2月9日答復(fù) 公經(jīng)財(cái)稅〔2010〕31號(hào))
保險(xiǎn)行業(yè)開(kāi)具發(fā)票方式是在提供保單之外另行開(kāi)具單獨(dú)的保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票。交通工具意外傷害保險(xiǎn)單，雖然包含了繳納保費(fèi)的內(nèi)容，但就其印制監(jiān)制、主要用途和管理方式而言，仍然是作為保險(xiǎn)單使用，不應(yīng)認(rèn)定為發(fā)票。
全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)《關(guān)于<中華人民共和國(guó)刑法>有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》(2005年12月29日)
全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)根據(jù)司法實(shí)踐中遇到的情況，討論了刑法規(guī)定的“出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”的含義問(wèn)題，解釋如下：
刑法規(guī)定的“出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”，是指除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
證據(jù)規(guī)格
第二百一十條之一 證據(jù)規(guī)格
持有偽造的發(fā)票罪：
(一)主觀方面證據(jù)
收集能夠證明犯罪嫌疑人明知持有的是假發(fā)票，并且實(shí)施了持有、使用假發(fā)票等行為的書(shū)證、物證、證人證言、犯罪嫌疑人供述和辯解、視聽(tīng)資料等證據(jù)。對(duì)明知的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)注意從以下方面收集證據(jù)材料：
(1)假發(fā)票的特征與稅務(wù)部門(mén)公告的同種發(fā)票的防偽特征存在明顯差異，比如制作粗糙、裁切不規(guī)則、顏色偏差、稅務(wù)監(jiān)制章圖案模糊等;
(2)犯罪嫌疑人藏匿、攜帶、保管發(fā)票的方式、處所隱蔽或者反常;
(3)其他可以認(rèn)定主觀明知的證據(jù)材料。
(二)客觀方面證據(jù)
(1)犯罪嫌疑人持有偽造的發(fā)票，包括：非法制造的發(fā)票，印刷發(fā)票企業(yè)未經(jīng)有關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)私自印制的發(fā)票，或者雖經(jīng)批準(zhǔn)私自超量、超范圍印制的發(fā)票;
(2)犯罪嫌疑人關(guān)于持有假發(fā)票的時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)過(guò)、結(jié)果，假發(fā)票來(lái)源，藏匿地點(diǎn)等具體事實(shí)的供述和辯解;
(3)通過(guò)郵寄、托運(yùn)、托帶等手段持有的，應(yīng)調(diào)取相關(guān)的郵寄和托運(yùn)憑證;
(4)檢舉揭發(fā)材料或者涉案共犯、知情人、目擊人等人的證言，證實(shí)犯罪嫌疑人持有假發(fā)票的有關(guān)事實(shí)及具體過(guò)程;
(5)如果存在持有假發(fā)票的現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查并拍照固定;
(6)證實(shí)犯罪嫌疑人持有假發(fā)票的其他證據(jù)。
案例精選
趙某甲犯持有偽造的發(fā)票罪 (2015)薛刑初字第274號(hào)-中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)
一、案件事實(shí)
經(jīng)審理查明，2012年6月至2013年9月，被告人趙某甲從他人手中以百分之一的比例購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票17份后，將購(gòu)買(mǎi)的假發(fā)票以棗莊市薛城區(qū)張范鎮(zhèn)潤(rùn)砼建筑材料經(jīng)營(yíng)部的名義開(kāi)具給棗莊市薛城區(qū)中聯(lián)混凝土有限公司，涉案金額8，654，341.45元。
另查明，案發(fā)前，被告人趙某甲重新向棗莊市薛城區(qū)中聯(lián)混凝土有限公司開(kāi)具了與涉案金額相等的真實(shí)的發(fā)票。
上述事實(shí)，被告人趙某甲在審理過(guò)程中無(wú)異議，且有證人王某、趙某乙、張某等人證言、納稅人涉稅保密信息查詢(xún)結(jié)果告知書(shū)、發(fā)票復(fù)印件、棗莊市薛城區(qū)中聯(lián)混凝土有限公司明細(xì)賬及合同、戶(hù)籍證明、公司記賬憑證、案件偵破情況說(shuō)明等證據(jù)予以證實(shí)，足以認(rèn)定。
二、裁判理由
本院認(rèn)為，被告人趙某甲明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大，其行為已構(gòu)成持有偽造的發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名及事實(shí)成立。被告人趙某甲認(rèn)罪態(tài)度較好，如實(shí)供述自己的罪行，依法可從輕處罰;在案發(fā)前已退繳涉案稅款，且積極交納罰金，有悔罪表現(xiàn)，酌情從輕處罰。辯護(hù)人提出“被告人趙某甲認(rèn)罪態(tài)度較好，已補(bǔ)繳稅款，且系初犯，可從輕處罰”的辯護(hù)意見(jiàn)，與查明事實(shí)相符，本院予以采納。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百一十條之一第一款、第五十二條、第五十三條、第六十七條第三款、第七十二條第一款、第七十三條第二款、第三款之規(guī)定，判決如下：
三、判決結(jié)果
被告人趙某甲犯持有偽造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年零六個(gè)月，宣告緩刑二年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。
(緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納)。
如不服本判決，可在接到本判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向山東省棗莊市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本十份。